《關于發布進境物品分類原則和計稅價格確定原則有關事項的公告》（公告2024年第175）已于2024年12月1日正式實施。本文將通過問答形式為您解讀進境物品稅收征管新政。
一、《公告》修訂的背景是什么？
原進境物品歸類審價原則是2012年發布實施的，其配套的《中華共和國進境物品歸類表》《中華共和國進境物品完稅價格表》（以下分別簡稱為《歸類表》《完稅價格表》，合并簡稱為“兩表”）最新修訂時間為2019年，執行至今已分別超過12年和5年。近年來，我國行郵渠道進境物品的結構發生了較大變化，網購大量增加，進境物品更新迭代快。海關以《關稅法》《進境物品關稅、增值稅、消費稅征收辦法》的實施為契機，結合進境物品稅收征管工作面臨的新形勢、新情況、新要求，重新修訂了進境物品歸類審價原則及配套“兩表”。
二、進境物品歸類審價原則修訂工作的原則是什么？
一是做好與《關稅法》《進境物品關稅、增值稅、消費稅征收辦法》等上位法的銜接補充，根據新的綜合稅率表調整部分物品的適用稅率，使之與貨物貿易綜合稅率保持一致。將物品“歸類”的表述調整為“分類”，“稅”調整為“分類編”，“完稅價格”調整為“計稅價格”，使之與《關稅法》等上位法表述保持一致。二是調整進境物品審價原則。建立以實際購買價格為基礎、由海關審核確定物品計稅價格的審價機制，依次以實際購買價格、《計稅價格表》、其他合理方法順位原則確定進境物品的計稅價格。三是簡化物品分類類別。簡并或增加部分商品的分類編，對部分稅率相同的商品進行同類歸并。發揮兜底稅作用，減少同類稅下的商品名稱，簡化歸類操作，提高海關稅收征管效能。此次調整后分類編共計302個。四是更新物品計稅價格。根據市場價格行情變化情況調整部分商品計稅價格，計稅價格水平總體保持平穩。
三、《公告》計稅價格確定原則里提到的合理方法具體包括什么方法？
合理價格方法是指當海關不能根據實際購買價格和列明計稅價格原則確定物品價格時，所使用的各種能夠較快確定計稅價格的方法，包括但不限于相同物品估價方法、類似物品估價方法、采用第三方認證機構認定價格、國內進出境免稅店價格、海南離島免稅店價格、國內零售價格倒扣方法等。其中，以相同物品相同來源地最近時間的市場零售價格優先。
四、申報時需要注意哪些事項？
進境物品的計稅價格以實際購買價格為基礎確定。海關認為必要時，進境物品的納稅人應當在物品放行前，提供與進境物品相關的反映真實交易的購物憑證或資料，并承擔相應的法律責任。為便于海關快速準確核定物品的計稅價格，加快物品驗放，個人在境外購買物品或者通過網絡購買境外物品時需保留好交易的發票或收據、購物小票、支付、電子訂單信息、網上交易憑證等材料，在辦理通關時按要求如實向海關申報。低報物品價格、偽報物品信息屬于違法行為，海關將依法追究相應法律責任。
五、親友饋贈的物品無法提供購買憑證，如何確定計稅價格？
根據公告的計稅價格確定原則，進境物品無實際購買價格或者實際購買價格無法確定的，海關遵循原則（二）確定計稅價格，即依次使用《計稅價格表》列明的計稅價格、其他合理方法確定計稅價格，但如海關審核認為進境物品的價格是《計稅價格表》列明計稅價格的2倍及以上、或是其1/2及以下的，不適用列明計稅價格。
六、為何部分化妝品、護膚品高檔和普通的計稅價格一樣，但適用稅率不同？
化妝品和護膚品的稅率是根據《進境物品關稅、增值稅、消費稅征收辦法》的綜合稅率表確定的，其中，高檔化妝品、護膚品（計稅價格≥10元/毫升（克）或者計稅價格≥15元/片（張））適用50%的稅率，普通化妝品、護膚品（計稅價格＜10元/毫升（克）或者計稅價格＜15元/片（張））適用20%的稅率。《中華共和國進境物品計稅價格表》中化妝品、護膚品的具體列明計稅價格反映的是該項商品的一般價格水平，對應的計量單位為“瓶”“支”“盒”等最小包裝單位，由于每件商品的最小包裝單位對應的容量規格并不相同，需要根據具體容量計算平均單價來區分高檔和普通化妝品、護膚品，進而確定其使用稅率。
七、旅客攜帶進境的煙酒，是否占用行李物品免稅額？
《進境物品關稅、增值稅、消費稅征收辦法》第十一條第一款：對進境居民旅客攜帶在境外獲取總值五千元幣以內的行李物品，進境非居民旅客攜帶擬留在境內的總值兩千元幣以內的行李物品，海關予以免稅放行。對進境居民旅客以分離運輸方式運進的行李物品，連同其進境時海關已驗放的行李物品合并計算總值。第三款：煙草制品、酒精飲料還需符合本辦法所附《進境行李物品免稅表》規定的標準。綜合上述內容，煙（無論是否是電子煙）、酒等均需計入行李物品免稅額度。
八、計稅價格確定原則調整之后對于個人有哪些利好？
計稅價格確定原則調整后，以實際購買價格為基礎確定計稅價格并計征稅款，個人無需承擔超出個人支付金額之外完稅價格的稅款，審價原則更加直觀、便于理解，有利于消費者準確評估需承擔的稅款金額，根據個人需要合理安排購物。
例：A女士花費300元幣從境外購買3罐奶粉（800g/罐，共計2.4kg）寄遞進境，按照原有的計稅價格確定原則，因實際購買價格介于海關列明完稅價格1/2至2倍之間（奶粉的列明完稅價格為200元/kg，2.4kg完稅價格為480元），按照列明完稅價格計征，奶粉稅率為13%，應繳稅款為：480*13%=62.4（元）；如按照新的計稅價格確定原則，海關按照A女士購買奶粉的實際價格300元計征稅款，應繳稅款為：300*13%=39（元），未達到50元起征點，故A女士無需繳納稅款。
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